Actueel
Nieuw besluit over loonheffing voor ondernemers
Datum: 3 oktober 2011
"De staatssecretaris verduidelijkt begrip ‘communicatiemiddel´ en ‘computer´."
De staatssecretaris heeft in een nieuw besluit onder meer de begrippen ‘communicatiemiddel´ en ‘computer´ voor de loonheffingen verduidelijkt. Ook geeft hij meer duidelijkheid wanneer een geschenk niet als loon wordt aangemerkt. In het besluit is ook een handig schema opgenomen, dat inzicht geeft in de fiscale verwerking van het terugbetalen van studiekostenvergoedingen.
Communicatiemiddel of PC?
Werkgevers die nog niet de werkkostenregeling (WKR) toepassen, kunnen een vrije vergoeding of verstrekking geven voor communicatiemiddelen. Het zakelijke gebruik daarvan moet dan wel van meer dan bijkomstig belang zijn: concreet moet het zakelijk gebruik van het middel groter zijn dan 10 procent. Voor werkgevers die de WKR al wel toepassen, geldt een gerichte vrijstelling onder voorwaarde dat de verstrekte of ter beschikking gestelde communicatiemiddelen voor meer dan 10 procent zakelijk gebruikt worden.
Bij computers en soortgelijke apparatuur wordt aangesloten bij een zakelijk gebruik van 90 procent of meer, in plaats van 10 procent of meer. Dit onderscheid was onder de ‘oude regeling´ al van belang, maar geldt ook voor de WKR.
LET OP:
Onder de WKR geldt het voorgaande nog wel voor verstrekkingen. Vergoedingen worden onder de WKR in alle gevallen wel als loon aangemerkt. Die vergoedingen mogen dan eventueel als eindheffingsloon onder de forfaitaire ruimte van 1,4% worden gebracht.
Communicatiemiddel:
Als gevolg van de technische ontwikkelingen is het steeds minder duidelijk of een apparaat nu een communicatiemiddel is of een computer. Om een voor de praktijk duidelijke richtlijn te geven, is in het besluit bepaald dat er sprake is van een communicatiemiddel indien het beeldscherm een diagonaal heeft van niet meer dan 7 inch (17,78 cm). Heeft het een groter beeldscherm, dan ligt het op de weg van de werkgever om aannemelijk te maken dat er toch sprake is van een communicatiemiddel. Uiteraard moet het wel gaan om een toestel waarbij de communicatie (zoals telefonie, sms en e-mail) een centrale rol speelt.
Computer:
Zogenoemde pocket-pc´s, mini-notebooks, netbooks, e-readers en navigatieapparatuur vallen niet onder het begrip communicatiemiddelen. Dergelijke apparatuur is óf geschikt voor algemeen gebruik, of voor een specifiek ander gebruik dan als communicatiemiddel. Deze apparatuur valt onder de regeling voor computers.
Kleine geschenken
Niet alle geschenken vormen loon uit dienstbetrekking. Denk hierbij bijvoorbeeld aan de fruitmand die een werkgever aan zijn zieke werknemer geeft. Er is dan hetzij geen op geld waardeerbaar voordeel, hetzij geen uit de dienstbetrekking genoten voordeel, zodat dergelijke verstrekkingen buiten het loon blijven.
Omdat het niet altijd eenvoudig vast te stellen is of een geschenk buiten de loonheffing kan blijven, is er een goedkeuring opgenomen in het besluit: er is geen sprake van loon als een werkgever diens werknemer een persoonlijke attentie geeft voor een gelegenheid, waarin ook anderen dan de werkgever een dergelijke attentie zouden geven.
Aanvullende voorwaarden bij deze regel:
De werkgever geeft geen geld of waardebonnen en de attentie is qua factuurwaarde (inclusief omzetbelasting) niet duurder dan 25 euro.
Op zich is het handig dat er een dergelijke praktische regel is. Wel is de grens van 25 euro en de eis dat het niet in geld of waardebonnen mag, arbitrair. De rechter zal zich hierover in de toekomst moeten buigen.
Terugbetaling van studiekosten
De verwerking van het terugbetalen van studiekosten levert vaak vragen op. Soms neemt een nieuwe werkgever deze kosten voor zijn rekening, soms kan de werknemer studiekosten voor de inkomstenbelasting in aftrek brengen. In het besluit is een praktische tabel opgenomen met de mogelijke situaties die zich hierbij kunnen voordoen.
